06年4月自考“管理會(huì)計(jì)”資料（6）

　　第三篇 預(yù)測(cè)與決策

　　第六章 預(yù)測(cè)分析

　　第一節(jié) 預(yù)測(cè)的基本程序與方法

　　預(yù)測(cè)的定義及其特點(diǎn)：所謂預(yù)測(cè)，是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運(yùn)用科學(xué)方法來(lái)預(yù)計(jì)和推測(cè)客觀事物發(fā)展的必然趨勢(shì)和可能性。其主要特點(diǎn)是根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)。（2003簡(jiǎn)答）

　　一、預(yù)測(cè)的基本程序（1997簡(jiǎn)答）

　　（一）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)；

　?。ǘ┦占碣Y料；

　?。ㄈ┻x擇預(yù)測(cè)方法；

　?。ㄋ模┚C合分析預(yù)測(cè)；

　　（五）計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差。

　　二、預(yù)測(cè)的方法

　　預(yù)測(cè)的方法可歸納為兩類：數(shù)量方法和非數(shù)量方法。

　?。ㄒ唬┓菙?shù)量方法（1999填空）

　　又稱定性分析法。它是依靠人們的主觀分析判斷來(lái)確定未來(lái)的估計(jì)值。

　　屬于這類方法有：經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見(jiàn)法和集體思考法等。

　?。ǘ?shù)量方法

　　又稱定量分析法。它是根據(jù)過(guò)去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性的聯(lián)系，作為對(duì)未來(lái)事物發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)的依據(jù)。

　　數(shù)量方法分為兩類：

　　1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法：它是以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，這意味著把未來(lái)作為“過(guò)去歷史的延伸”。這類方法主要有簡(jiǎn)單平均法、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法。

　　2、因果預(yù)測(cè)法：它是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。這類方法主要有回歸分析法、相關(guān)分析法等。（2002名詞）

　　三、預(yù)測(cè)的特點(diǎn)

　?。ㄒ唬╊A(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性；

　?。ǘ╊A(yù)測(cè)具有一定的近似性；

　?。ㄈ╊A(yù)測(cè)具有一定的局限性。

　　第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)

　　銷售預(yù)測(cè)是指在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在未來(lái)時(shí)期的需求趨勢(shì)。

　　銷售預(yù)測(cè)的方法同其他方面的預(yù)測(cè)一樣，可分為定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩種。

　　一、算術(shù)平均法

　　這種方法只適用于銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。

　　二、趨勢(shì)平均法

　　這種方法適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐漸增加的企業(yè)。

　　三、指數(shù)平滑法（2000名詞）

　　指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來(lái)預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。

　　預(yù)測(cè)期銷售量＝平滑系數(shù)×上期實(shí)際銷售量＋（1－平滑系數(shù)）×上期預(yù)測(cè)銷售量

　　采用趨勢(shì)平均法，計(jì)算以前若干期的平均數(shù)和趨勢(shì)平均數(shù)時(shí)，前后各個(gè)時(shí)期的權(quán)數(shù)相同；而采用指數(shù)平滑法對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，考慮到近期資料的影響程度應(yīng)比遠(yuǎn)期為大，因而對(duì)不同時(shí)期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料，權(quán)數(shù)越大，越是遠(yuǎn)期的資料，權(quán)數(shù)越小，這樣計(jì)算更能符合客觀實(shí)際。（1999多選）

　　四、直線回歸預(yù)測(cè)法

　　第三節(jié) 成本預(yù)測(cè)

　　一、 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)（2001名詞）

　　目標(biāo)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。

　　目標(biāo)成本的確定方法：1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。它可以是本企業(yè)歷史上最好水平，或國(guó)內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。

　　2、先確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤(rùn)，余額就是目標(biāo)成本。

　　目標(biāo)成本＝預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入－應(yīng)交稅金－目標(biāo)利潤(rùn)

　　二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)

　?。ㄒ唬└叩忘c(diǎn)法

　　高低點(diǎn)法是一種最簡(jiǎn)易的預(yù)測(cè)分析方法，在產(chǎn)品成本的變動(dòng)趨勢(shì)比較穩(wěn)定的情況下，采用這種方法比較適宜。

　　如果各期成本變動(dòng)幅度較大，采用此法則會(huì)造成誤差。此時(shí)，采用下列方法（回歸直線法）進(jìn)行測(cè)算較為精確。

　?。ǘ┗貧w直線法

　　三、因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法

　　因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法是以基年實(shí)際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，預(yù)見(jiàn)到各個(gè)成本項(xiàng)目中今后一定時(shí)期內(nèi)將受哪些因素的影響及影響程度，預(yù)測(cè)今后的產(chǎn)品單位成本及總成本。

　?。ㄒ唬┲苯硬牧舷臄?shù)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響

　?。ǘ┲苯硬牧蠁挝粌r(jià)格變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響

　?。ㄈ┕べY水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響

　　（四）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響

　?。ㄎ澹┛傊?，根據(jù)測(cè)算資料，各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響綜合：

　　四、最佳產(chǎn)品質(zhì)量成本的預(yù)測(cè)

　　質(zhì)量成本，是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。它是指產(chǎn)品質(zhì)量上發(fā)生的一切費(fèi)用支出，包括由于未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成損失而發(fā)生的費(fèi)用以及為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的各種費(fèi)用。（2001簡(jiǎn)答“質(zhì)量成本及其內(nèi)容”）

　　工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量成本一般包括：（1999、2002多選）

　　1、內(nèi)部質(zhì)量損失，包括廢品損失、返修損失、材料損失、復(fù)檢費(fèi)用以及因質(zhì)量事故造成的停工損失和事故處理費(fèi)用等；

　　2、外部質(zhì)量損失，包括退貨損失、保修費(fèi)用、降價(jià)處理?yè)p失、賠償損失、違反合同損失等；

　　3、評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用，包括原材料檢驗(yàn)費(fèi)、成品檢驗(yàn)費(fèi)等；

　　4、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用，包括質(zhì)量控制管理費(fèi)、質(zhì)量控制技術(shù)費(fèi)、其他質(zhì)量計(jì)劃費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。

　　質(zhì)量成本總和＝內(nèi)部質(zhì)量成本總和＋外部質(zhì)量成本總和＋評(píng)價(jià)質(zhì)量成本總和＋預(yù)防質(zhì)量成本總和

　　第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)

　　一、根據(jù)銷售利潤(rùn)率測(cè)算

　　預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤(rùn)率

　　二、根據(jù)銷售成本利潤(rùn)率測(cè)算

　　預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤(rùn)率

　　三、根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率測(cè)算

　　預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率

　　采用比例法匡算預(yù)測(cè)期的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)，計(jì)算方法簡(jiǎn)便，易于掌握。但這種方法僅適用于企業(yè)生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，而且銷售價(jià)格和銷售成本等因素變動(dòng)不大的情況。否則，利潤(rùn)預(yù)測(cè)值就不準(zhǔn)確。

　　第五節(jié) 籌資預(yù)測(cè)

　　本節(jié)主要介紹當(dāng)企業(yè)在已完成了未來(lái)年度的銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，如何預(yù)測(cè)籌資的需要量。

　　通常使用的方法是銷售百分比法，此外，還可用回歸分析法、因素分析法。

　　所謂銷售百分比法，是指根據(jù)資金各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來(lái)時(shí)期將保持不變，然后，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長(zhǎng)情況來(lái)預(yù)測(cè)需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。

　　用銷售百分比法來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)年度企業(yè)籌資需要量的程序?yàn)椋?/p>

　?。ㄒ唬┓治鲅芯抠Y產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基年的銷售量，以銷售百分比的形式表示。

　?。ǘ①Y產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)減去負(fù)債能隨銷售增長(zhǎng)而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的的合計(jì)，求出未來(lái)年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。

　?。ㄈ┮灶A(yù)測(cè)未來(lái)年份增加的銷售量乘以每增加一元的銷售量需籌資金額的百分比，然后在扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來(lái)源，（如未分配利潤(rùn)增加額等），既可得出未來(lái)年度需增加籌資的預(yù)測(cè)值用銷售百分比法來(lái)預(yù)測(cè)籌集資金需要量，其優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單可行。其缺點(diǎn)是：在預(yù)測(cè)過(guò)程中僅考慮銷售量對(duì)籌資量的影響，并且假定有關(guān)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目同銷售額成比例增長(zhǎng)。

　　所以銷售百分比法比較適用于近期需要籌資量的預(yù)測(cè)。而且在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，預(yù)測(cè)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和判斷能力是很必要的。

　　如果需要作較長(zhǎng)期的預(yù)測(cè)，則采用回歸法比較適宜。它不僅可以考慮銷售量與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目關(guān)系的變化，還可以考慮多因素變化對(duì)預(yù)測(cè)值的影響。但采用精密的預(yù)測(cè)技術(shù)需要增加預(yù)測(cè)成本，從成本與效益比較，它必須能夠帶來(lái)更多的效益才值得采用。