自考“稅法”筆記（2）

　　第三節(jié)   稅法原則

　　大家要記住稅法三原則 稅收法定主義原則；稅收公平合理原則；稅收效率原則。

　　注意！2002年4月考試題目“簡(jiǎn)述稅法原則”

　　一、稅收法定主義原則

　　應(yīng)包括以下內(nèi)容“以法治稅”是指稅務(wù)工作要完全建立在法律的基礎(chǔ)上，一方面國(guó)家要依法征稅，另一方面是人民依法納稅。

　　注意！2004年7月考試題目“簡(jiǎn)述稅收法定主義原則”

　　注意！2005年7月考試題目“試述稅收法定主義原則”

　　二、稅收公平合理原則

　　這一原則是指對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的分配，對(duì)于納稅人應(yīng)當(dāng)公平、合理。

　　注意！2004年4月考試題目“試論稅收公平原則”

　　三、稅收效率原則

　　這是指用盡可能少的人力、物力、財(cái)力消耗取得盡可能多的稅收收入，并通過(guò)稅收分配活動(dòng)促使資源更合理更有效地配置。

　　第四節(jié)    稅法的分類和構(gòu)成要素

　　一、稅法的分類

　?。ㄒ唬└鶕?jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)不同劃分

　　可以把稅法劃分為流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、資源稅法和行為稅法。

　　1.流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，選擇其在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅，包括商品銷售收入額，也包括各種勞動(dòng)、服務(wù)的業(yè)務(wù)收入額；在附加性質(zhì)的稅中，還以主稅的稅額為征稅對(duì)象。流轉(zhuǎn)稅主要是在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　注意！2005年7月考試題目“簡(jiǎn)述流轉(zhuǎn)稅的特征”

　　我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅法主要有：增值稅法、消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、關(guān)稅法。

　　2.收益稅法是以納稅人的純收益額或者總收益額為征稅對(duì)象，增減法定項(xiàng)目后加以征收的稅。

　　收益稅主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　我國(guó)現(xiàn)行的收益稅法主要有：企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、農(nóng)業(yè)稅法。

　　3.財(cái)產(chǎn)稅法是以法定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，根據(jù)財(cái)產(chǎn)占有或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事實(shí)，加以征收的稅。

　　財(cái)產(chǎn)稅對(duì)限制財(cái)產(chǎn)占有和合理使用方面起特殊作用，同時(shí)對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)居民自建房屋和保護(hù)房產(chǎn)主的合法權(quán)益以及保護(hù)合法出讓、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)也起一定的作用。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅法包括：房產(chǎn)稅法和契稅法。

　　4.資源稅法是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事國(guó)有資源開發(fā)，就資源和開發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅。

　　我國(guó)資源稅的主要特點(diǎn)是，只對(duì)稅法規(guī)定的資源征稅，對(duì)未列入的不征稅；只限于對(duì)因資源的貧富及開發(fā)條件不同而形成的級(jí)差收入征稅。資源稅法就目前情況而言，主要包括：資源稅法、土地增值稅法、耕地占用稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法。

　　5.行為稅法是指就特定行為的發(fā)生，依據(jù)法定計(jì)稅單位和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)行為人加以征收的稅。行為稅是國(guó)家利用稅收法律形式，對(duì)某些特定行為進(jìn)行規(guī)范、引導(dǎo)、控制和管理，是宏觀上調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要途徑。

　　我國(guó)現(xiàn)行的行為稅法主要有：印花稅法、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅法、車船使用稅法、屠宰稅法、筵席稅法。

　　（二）根據(jù)各級(jí)政府對(duì)稅收的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)劃分

　　1.中央稅法。凡所有權(quán)和管理權(quán)歸中央一級(jí)政府的稅種，稱為中央稅，為中央財(cái)政收入。目前有：關(guān)稅；海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅；消費(fèi)稅；中央企業(yè)所得稅及其投資獲取的利潤(rùn)；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）。

　　2.地方稅法。凡所有權(quán)和管理權(quán)歸地方各級(jí)政府的稅種稱地方稅，為地方財(cái)政收入。它包括：營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅）；地方企業(yè)所得稅（不含地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）；個(gè)人所得稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的部分）；房產(chǎn)稅；車船使用稅；印花稅；屠宰稅；另外還包括筵席稅、農(nóng)業(yè)稅（含農(nóng)林特產(chǎn)稅）、耕地占用稅、契稅、土地增值稅。

　　3.中央和地方共享稅法。凡是征收的稅款由中央和地方政府分享的稅種，都是共享稅。

　　這類稅有：（1）增值稅：中央75%，地方25%； （2）資源稅：海洋石油資源稅100%歸中央，其余資源稅100%歸地方；（3）證券交易的印花稅：中央50%，地方50%.

　　（三）根據(jù)稅法適用的納稅主體不同劃分

　　1.對(duì)內(nèi)稅法。對(duì)內(nèi)稅法是調(diào)整國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)組織或公民個(gè)人之間的稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。這類稅法只適用于本國(guó)經(jīng)濟(jì)組織和公民個(gè)人。

　　2.涉外稅法。涉外稅法是調(diào)整國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與具有涉外因素征納關(guān)系的法律規(guī)范。涉外因素，有主體、客體和法律事實(shí)等。

　　3.國(guó)際稅法。國(guó)際稅法是調(diào)整國(guó)家、政府之間以及一國(guó)政府與跨國(guó)納稅人之間，關(guān)于稅收權(quán)益的分配關(guān)系的法律規(guī)范，包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠公約、“經(jīng)合范本”、“聯(lián)合國(guó)范本”、國(guó)際稅收慣例、一國(guó)政府與跨國(guó)納稅人之間的征納關(guān)系等形式。