自考“稅法”筆記（8）

　　第七章 企業(yè)所得稅法

　　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體和客體

　　（一）納稅主體

　　根據(jù)法律規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法繳納所得稅。境內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人包括：（1）國(guó)有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)；（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

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　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，是征稅客體。

　　注意！2002年7月考試題目“我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅客體是什么”

　　二、稅率

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定一般采取33%的比例稅率，及27%或18%的優(yōu)惠稅率。

　　三、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，納稅人每納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以33%就得出應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　第八章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法

　　第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定

　　一、征稅范圍

　?。ㄒ唬┘{稅主體

　　1、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)。

　　2、在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)。

　　3、在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，即有來(lái)源于中國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

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　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，是征稅的客體。另外，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)，在境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得也是征稅客體。

　　二、稅率

　　對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為30%，再附征企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%的地方所得稅，共計(jì)為33%.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，繳納20%的所得稅。

　　注意！2002年4月考試題目“簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅主體和稅率”

　　注意！2005年4月考試題目“簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅主體及適用的稅率”

　　三、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。即應(yīng)納稅所得額=總收入―（成本+費(fèi)用+損失）。應(yīng)納稅所得額乘以稅率就得出應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　第二節(jié) 對(duì)外國(guó)企業(yè)征稅的規(guī)定

　　對(duì)承包工程以及與此相關(guān)提供勞務(wù)所得的征稅

　　對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的征稅

　　第四節(jié) 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)征稅的規(guī)定

　　一、征稅范圍

　　外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅，一般稱之謂“預(yù)提所得稅”。

　　注意！2003年4月考試題目“。簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅范圍”

　　注意！2003年7月考試題目“對(duì)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)如何征稅”