自學(xué)考試財(cái)政學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)分析（三）

　　第五章　我國(guó)的主要稅種

　　本章介紹了流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、行為財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)的11個(gè)稅種，其中，增值稅、關(guān)稅、企業(yè)和個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅為重點(diǎn)稅種，對(duì)其特點(diǎn)、作用及稅制結(jié)構(gòu)狀況應(yīng)有詳細(xì)確切的把握。對(duì)于其他非重點(diǎn)的稅種主要把握其稅制結(jié)構(gòu)所含內(nèi)容，特別是那些獨(dú)特的稅制要素。

　　同時(shí)，多數(shù)稅種均介紹了相應(yīng)的稅額計(jì)算公式，其中尤對(duì)于增值稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅的計(jì)稅公式要重點(diǎn)把握。對(duì)于作為我國(guó)第一大稅的增值稅，首先應(yīng)清楚地理解其設(shè)計(jì)原理和征管機(jī)制，否則難以真正掌握其理論內(nèi)容及計(jì)算方法。關(guān)稅進(jìn)、出口的完稅價(jià)格分別為到岸價(jià)格和離岸價(jià)格，在稅額計(jì)算方法上亦有所差別，仍應(yīng)以理解助記憶，將二者分辨清楚。在所介紹的稅種中，計(jì)算公式最多的當(dāng)屬個(gè)人所得稅，我國(guó)采用分類(lèi)個(gè)人所得稅制，區(qū)分不同所得給與不同的計(jì)稅方法，因此記憶起來(lái)有一定難度，應(yīng)多做練習(xí)。當(dāng)然，除此之外，也不排除對(duì)其他稅種如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等的計(jì)稅方式的考查。

　　第六章　國(guó)際稅收

　　本章重點(diǎn)：首先應(yīng)把握造成國(guó)際避稅或重復(fù)征稅的原因即：各國(guó)稅收管轄權(quán)的差別及稅率（稅負(fù)）的差別。關(guān)于國(guó)際避稅，把握其含義、基本方法及避稅地的利用。關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定，重點(diǎn)把握其作用及基本準(zhǔn)則，一般把握其分類(lèi)及內(nèi)容概要。

　　本章難點(diǎn)主要在于避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。對(duì)免稅法、扣除法和抵免法一方面以其文字表達(dá)的含義去理解，一方面能實(shí)際進(jìn)行運(yùn)用計(jì)算，二者應(yīng)相輔相成。其中，相對(duì)復(fù)雜的抵免法，區(qū)分為直接抵免法和間接抵免法，二者適用對(duì)象不同，計(jì)算思路也不盡相同，但都有抵免限額的設(shè)定。此處可聯(lián)系前一章我國(guó)稅種之中的外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅內(nèi)容來(lái)學(xué)習(xí)。

　　關(guān)于國(guó)際稅收概念、產(chǎn)生原因、發(fā)展線索應(yīng)有基本把握。