自考“國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論”備考資料六

　　83 雙重征稅協(xié)定中所稱的投資所得：主要包括股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)三種。對(duì)利息和特許權(quán)使用費(fèi)的來源地，各國(guó)協(xié)定中一般都明確規(guī)定應(yīng)以支付人居住地和有關(guān)費(fèi)用的實(shí)際負(fù)擔(dān)人所在地為準(zhǔn)。

　　84 就目前各國(guó)簽訂的協(xié)定而言，消除雙重征稅的方法主要有：免稅法和抵免法。免稅法：也稱豁免法，是指居住國(guó)一方對(duì)本國(guó)居民來源于來源地國(guó)的已在來源地國(guó)納稅的跨國(guó)所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)。 抵免法：就是居住國(guó)按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值的全額為基數(shù)計(jì)算其應(yīng)納稅額，但對(duì)居民納稅人已在來源地國(guó)繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅額，允許從向居住國(guó)應(yīng)納的稅額中扣除。

　　85 納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的主要方式：⑴納稅主體的跨國(guó)移動(dòng)；⑵征稅對(duì)象的跨國(guó)移動(dòng)；主要有兩種：①跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)；②避稅港的利用；⑶資本弱化；⑷套用稅收協(xié)定。

　　86 防止國(guó)際避稅逃稅的措施：包括兩個(gè)方面：⑴管制國(guó)際逃稅和避稅的國(guó)內(nèi)法措施，①防止跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)逃避稅的法律措施；②防止利用避稅港進(jìn)行國(guó)際避稅的法律措施；③防止資本弱化逃避稅收的法律措施。⑵防止國(guó)際逃稅和避稅的國(guó)際合作，①建立國(guó)際稅收情報(bào)交換制度；②在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反套用協(xié)定條款，方法主要有透視法、排除法、渠道法和征稅法③在稅款征收方面的相互協(xié)助。

　　87 稅收饒讓抵免：是指居住國(guó)對(duì)其居民因享受來源國(guó)的稅收減免而未實(shí)際繳納的稅額視同納稅額給予抵免。

　　88 國(guó)際重復(fù)征稅與國(guó)際重疊征稅的主要區(qū)別：①國(guó)際重復(fù)征稅是對(duì)同一納稅人的同一所得重復(fù)征稅；重疊征稅是對(duì)不同納稅人的同一來源所得兩次或多次征稅。②重疊征稅所涉及的兩個(gè)納稅人中，一般地，至少有一個(gè)是公司；重復(fù)征稅中，有時(shí)只涉及個(gè)人。③重復(fù)征稅是兩國(guó)按同一稅種對(duì)同一所得重復(fù)征稅；重疊征稅中，如股東是公司，則兩國(guó)將按同一稅種分別征稅，如股東為個(gè)人，則一國(guó)按公司所得征收，另一國(guó)按個(gè)人所得稅計(jì)征。

　　89 所得劃歸常設(shè)機(jī)構(gòu)的引力原則：如果非居民公司在收入來源國(guó)直接從事屬于其常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，收入來源國(guó)可將其所得引歸常設(shè)機(jī)構(gòu)，行使收入來源地稅收管轄權(quán)。

　　90 國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織：廣義的國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府或民間團(tuán)體為了實(shí)現(xiàn)共同的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過一定的協(xié)議形式建立的具有常設(shè)組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)職能的組織。狹義的國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織限于國(guó)家政府間的組織，不包括非政府間的組織。其特征為：①國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織是國(guó)家之間的組織。②國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的成員一般是國(guó)家，但在某些特殊情況下，非主權(quán)的政治實(shí)體也取得一些國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的正式成員或準(zhǔn)成員的資格。③調(diào)整成員間關(guān)系的基本原則是國(guó)家主權(quán)平等原則。④調(diào)整成員間的法律規(guī)范是國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織法。國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的三種表決制是：一國(guó)一票制、集團(tuán)表決制和加權(quán)表決制。

　　91 國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的成員資格的類型：可分為正式成員和準(zhǔn)成員兩種主要類型。①正式成員是指享有和承擔(dān)基本文件中規(guī)定的全部權(quán)利和義務(wù)的成員。多數(shù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織只有這類成員。②準(zhǔn)成員是指享有和承擔(dān)基本條件中規(guī)定的部分的權(quán)利和義務(wù)的成員。準(zhǔn)成員一般享有出席組織會(huì)議和參加討論的權(quán)利，但無表決權(quán)，也無權(quán)選入組織的主要機(jī)構(gòu)任職。③與國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織成員資格相關(guān)的是觀察員，它不是國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的任何一員，可以參加一定的活動(dòng)，但不能參與表決。

　　92 國(guó)際組織具備法律人格的必要前提條件：①為達(dá)到共同目標(biāo)而設(shè)立的比協(xié)調(diào)各國(guó)行動(dòng)的中心更高級(jí)的組織；②建立本身的機(jī)構(gòu)；③具有特定的任務(wù)；④獨(dú)立于其成員，能表達(dá)其本身的意志。國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織法律人格的特征：①其法律人格只能由成員國(guó)授予；②國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織與國(guó)家雖然同樣可作為不受其他主體管轄的法律主體參與國(guó)際法律關(guān)系，但兩者存在著明顯的差別，如主權(quán)方面，領(lǐng)土最高權(quán)方面等。

　　93 國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的權(quán)利能力：一般具體表現(xiàn)為具有締約、取得和處置財(cái)產(chǎn)以及進(jìn)行法律訴訟的能力，并享有特權(quán)和豁免權(quán)。

　　94 國(guó)際貨幣基金組織享有的豁免和特權(quán)包括：①財(cái)產(chǎn)和資金享有司法豁免，除非為起訴或因履行契約而自動(dòng)聲明放棄此項(xiàng)權(quán)利；②財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)免受搜查、征用、沒收以及其他行政或立法行為的任何形式的扣押；③財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)免受各種限制、管制統(tǒng)制以及任何性質(zhì)的延期付款；④檔案不受侵犯。

　　95 世界銀行集團(tuán)：是世界最大的多邊開發(fā)援助機(jī)構(gòu)，對(duì)各成員國(guó)而言，也是最大的國(guó)外借貸機(jī)構(gòu)。世界銀行集團(tuán)的三個(gè)組織是世界銀行、國(guó)際金融公司和國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)。

　　96 貿(mào)發(fā)會(huì)議的成員國(guó)：包括全體聯(lián)合國(guó)成員國(guó)、聯(lián)合國(guó)專門機(jī)構(gòu)成員國(guó)和國(guó)際原子能機(jī)構(gòu)成員國(guó)。貿(mào)發(fā)會(huì)議成員國(guó)分為四個(gè)集團(tuán)，即77國(guó)集團(tuán)、B集團(tuán)、D集團(tuán)和中國(guó)。

　　97 歐洲共同體包括：歐洲煤鋼共同體、歐洲經(jīng)濟(jì)共同體和歐洲原子能共同體。1951年法國(guó)、聯(lián)邦德國(guó)、意大利、荷蘭、比利時(shí)和盧森堡在巴黎簽訂了《建立歐洲煤鋼共同體條約》。歐共體成立以來，實(shí)現(xiàn)了兩次擴(kuò)大：第一次是1973年1月1日英國(guó)、丹麥和愛爾蘭的正式加入。第二次是1982年1月1日希臘的正式加入和1986年1月1日西班牙、葡萄牙的正式加入。   1995年1月1日奧地利、芬蘭和瑞典正式加入歐盟，是歐盟成立以后的第一次擴(kuò)大。目前，歐盟共有15個(gè)成員國(guó)。

　　歐盟的主要組織機(jī)構(gòu)是：歐盟理事會(huì)與歐洲理事會(huì)、歐洲執(zhí)行委員會(huì)、歐洲議會(huì)和歐洲法院。

　　國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的主要機(jī)構(gòu)：一般有三級(jí)，權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、行政機(jī)構(gòu)。

　　98 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定的宗旨：各締約國(guó)本著提高生活水平，保證充分就業(yè)，保障實(shí)際收入和有效需求的大量穩(wěn)定增長(zhǎng)，充分利用世界資源，擴(kuò)大商品生產(chǎn)和交換，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，來處理它們?cè)谫Q(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的相互關(guān)系；彼此減讓關(guān)稅，取消各種貿(mào)易壁壘和歧視性待遇，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易自由化。

　　與關(guān)貿(mào)總協(xié)定相比，世界貿(mào)易組織是一個(gè)獨(dú)立于聯(lián)合國(guó)的永久性國(guó)際組織。該組織的基本原則和宗旨是通過實(shí)施市場(chǎng)開放、非歧視和公平貿(mào)易等原則，來達(dá)到推動(dòng)實(shí)現(xiàn)世界貿(mào)易自由化的目標(biāo)。在管轄范圍方面，除傳統(tǒng)的和烏拉圭回合新確定的貨物貿(mào)易外，還包括長(zhǎng)期游離于關(guān)貿(mào)總協(xié)定外的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、投資措施和非貨物貿(mào)易等領(lǐng)域。同時(shí)，世貿(mào)組織具有法人地位，它在調(diào)解成員爭(zhēng)端方面具有更高的權(quán)威性和有效性。

　　99 處理國(guó)際經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)端的法律規(guī)范：由國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法兩方面的有關(guān)規(guī)范構(gòu)成。①國(guó)際法有關(guān)規(guī)范，包括專門性的有關(guān)司法、仲裁規(guī)范，也包括大量的多邊或雙邊經(jīng)貿(mào)條約中有關(guān)處理國(guó)際經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)端的規(guī)定。②國(guó)內(nèi)法有關(guān)規(guī)范，包括民事訴訟法、仲裁法和涉外經(jīng)濟(jì)法的有關(guān)規(guī)定，具體規(guī)定了國(guó)際經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)端的司法、仲裁或調(diào)解方式，主要適用于處理不同國(guó)籍的私人之間和本國(guó)與他國(guó)國(guó)民之間的經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)端。③國(guó)際法有關(guān)規(guī)范和國(guó)內(nèi)法有關(guān)規(guī)范的相互補(bǔ)充作用。如國(guó)內(nèi)法院判決或仲裁裁決根據(jù)國(guó)際條約在國(guó)外得到承認(rèn)和執(zhí)行。

　　100 甲國(guó)的A公司在乙國(guó)投資建廠，這種國(guó)際性投資活動(dòng)受到那些法律規(guī)范的調(diào)整和制約？①受到東道國(guó)乙國(guó)制定的用以調(diào)整境內(nèi)外國(guó)人投資的各種法律規(guī)范的調(diào)整。按照國(guó)際公法上公認(rèn)的領(lǐng)域管轄權(quán)原則，A公司的上述投資活動(dòng)要遵守乙國(guó)的涉外投資法、外匯管理法、涉外稅法等。②受到甲國(guó)國(guó)內(nèi)立法的約束。例如海外投資保險(xiǎn)法、擔(dān)保法等。③涉及到國(guó)內(nèi)、國(guó)際貿(mào)易法。包括有關(guān)國(guó)家的國(guó)內(nèi)法，諸如合同法、買賣法、以及有關(guān)的國(guó)際公約和國(guó)際商務(wù)慣例。④還會(huì)涉及到國(guó)內(nèi)、國(guó)際稅收法律。A公司在乙國(guó)投資所得利潤(rùn)，按國(guó)際上公認(rèn)的來源地稅收管轄權(quán)原則和住所地稅收管轄權(quán)原則，應(yīng)當(dāng)依照甲、乙兩國(guó)的所得稅法繳納稅款。同時(shí)，為了避免重復(fù)征稅，兩國(guó)之間和國(guó)際上各國(guó)常常會(huì)簽訂關(guān)于國(guó)際稅收等各種條約，成為跨國(guó)稅收的依據(jù)。⑤涉及到民商事訴訟和仲裁法律規(guī)范。根據(jù)國(guó)際公認(rèn)的用盡當(dāng)?shù)匦姓八痉ň葷?jì)原則，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用乙國(guó)制定的法律適用條例、沖突法規(guī)范或國(guó)際私法規(guī)范。如果當(dāng)?shù)鼐葷?jì)手段已經(jīng)用盡，或爭(zhēng)端雙方事先另有約定，則可適用有關(guān)國(guó)際條約和國(guó)際慣例。

　　101 解決國(guó)際經(jīng)濟(jì)糾紛的調(diào)解和仲裁方式的優(yōu)點(diǎn)：①調(diào)解是爭(zhēng)議當(dāng)事人在中立的第三人協(xié)助下解決爭(zhēng)端的程序；仲裁指雙方當(dāng)事人自愿將爭(zhēng)議提交第三者審理，由其做出裁決。②同調(diào)解方式相比，仲裁的優(yōu)點(diǎn)在于，裁決是終局的，對(duì)雙方當(dāng)事人均有約束力，并可申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行；同司法解決方式相比，仲裁機(jī)構(gòu)是民間組織，沒有法定的管轄權(quán)限制，仲裁機(jī)構(gòu)根據(jù)雙方當(dāng)事人的仲裁協(xié)議受理有關(guān)案件。

　　在采用限額直接抵免法解決重復(fù)征稅的情況下，居住國(guó)計(jì)算納稅人就其境內(nèi)和境外來源所得最終應(yīng)繳納居住國(guó)稅額的公式為：

　　應(yīng)納居住國(guó)稅額=（居住國(guó)境內(nèi)所得額+來源地國(guó)所得額）×居住國(guó)稅率-允許抵扣的來源地國(guó)稅額

　　在適用上述公式時(shí)，關(guān)鍵問題是確定居住國(guó)實(shí)際允許居民繳納人抵扣的來源地國(guó)稅額應(yīng)是多少。在運(yùn)用限額直接抵免時(shí)，還要確定納稅人的外國(guó)稅收抵免限額。

　　抵免限額的一般計(jì)算公式：

　　抵免限額=納稅人來源于居住國(guó)境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額×居住國(guó)稅率×（來源于居住國(guó)境外應(yīng)稅所得÷來源于居住國(guó)境內(nèi)和境外應(yīng)稅所得總額）

　　在居住國(guó)稅率采用比例稅率的情況下，上述抵免限額的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：

　　抵免限額=納稅人來源于居住國(guó)境外應(yīng)稅所得額×居住國(guó)稅率

　　各分國(guó)限額的計(jì)算公式：

　　分國(guó)抵免限額=納稅人來源于居住國(guó)境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額×居住國(guó)稅率×（來源于某個(gè)非居住國(guó)的應(yīng)稅所得÷來源于居住國(guó)境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額）

　　在居住國(guó)實(shí)行比例稅率條件下，上述分國(guó)抵免限額計(jì)算公式可簡(jiǎn)化為：

　　分國(guó)抵免限額=來源于某個(gè)非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)稅率

　　綜合抵免限額的計(jì)算公式：

　　綜合抵免限額=納稅人來源于居住國(guó)境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額×居住國(guó)稅率×（來源于各個(gè)非居住國(guó)的應(yīng)稅所得之和÷來源于居住國(guó)境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額）<