自考會計制度設計筆記第五章

自考會計制度設計筆記第五章

　　一、貨幣資金的概念與特點

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金的概念（識記）

　?。ǘ┴泿刨Y金的特點（識記）

　　1.業(yè)務發(fā)生頻繁。

　　2.涉及范圍廣。

　　二、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標和要求（領會）

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金精力會計制度設計的目標

　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務會計制度設計的要求

　　三、職責分工控制制度的設計

　　企業(yè)應建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務的不相容崗位

　　貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位。

　　1.庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金。

　　2.規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿，庫存現金日記賬及庫存現金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現金總賬的編制和登記必須由其他人員擔任。

　　3.負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現金支出賬的登記工作。

　　4. 保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款賬的登記工作。

　　5. 負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬，庫存現金支出賬，應收及應付款賬的人員相分離。

　　6. 庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務相分離等。

　?。ǘΤ黾{人員要求

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　企業(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。

　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設計

　　單位應建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務相關崗位及人員設置情況

　　重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗現象。

　?。ǘ┴泿刨Y金授權批準制度執(zhí)行情況

　　重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

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　　重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現象。

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　　重點檢查票據的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據保管是否存在漏洞。

　　對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的貨幣資金內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應及時采取措施，加以糾正和完善。

　　本節(jié)重點：貨幣資金內部控制制度的設計。

　　五、貨幣資金業(yè)務處理程序的設計

　　企業(yè)單位因經營特點、方式不同，貨幣資金業(yè)務處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務處理流程。

　?。ㄒ唬┏黾{部]收現程序的設計（簡單應用）

　　出納部門零星項目的現金收入業(yè)務處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現金的業(yè)務處理過程。

　　1.出納部門收取現金的業(yè)務流程。

　?。?）由業(yè)務部門開出一式兩聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。

　?。?）由出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，其中一聯給客戶，——聯留存，另一聯隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門登賬。

　?。?）定期進行賬賬核對。

　　2.出納部門收現業(yè)務流程的控制要點。

　?。?）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據。

　?。?）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。

　　（3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現是否多收、少收以及登賬錯誤等。

　?。ǘ┝阈琴M用報銷付現程序的設計（簡單應用）

　　零星費用報銷付現業(yè)務處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現金的業(yè)務處理程序。

　　1.零星費用報銷支付現金的業(yè)務流程

　?。?）先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據原始憑證 （如車船費、住宿費收據、就餐憑證等）編制報銷憑證，經本郡門主管審核后送交會計部門；

　?。?）經會計主管審核同意后交出納員付款；

　?。?）將報銷單送交會計部門據此登賬。

　　2.零星費用報銷支付現金業(yè)務流程的控制要點。

　?。?）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確。

　?。?）費用報銷前，必須由業(yè)務郡門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每(湖北自考網)銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。

　?。?）定期進行賬賬核對。

　?。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設計（簡單應用）

　　支票付款簽發(fā)業(yè)務處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結算的業(yè)務處理過程。

　　1.支票付款簽發(fā)的業(yè)務濟程。

　　（1）業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門。

　?。?）會計部門經審核后交出納部門支付。

　?。?）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。

　?。?）出納部門和會計部門根據支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。

　　2.支票付款簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點。

　?。?）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。

　?。?）簽發(fā)的支票作備查記錄。

　?。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。

　　（4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。