自考畢業(yè)論文：完善稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展

自考畢業(yè)論文：完善稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展

 摘要：如何定位稅收政策的作用空間并加以完善，使其能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展，已成為稅收研究領(lǐng)域的一個(gè)重要課題。文章從當(dāng)前的基本經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況出發(fā)，探討如何通過(guò)稅收調(diào)節(jié)內(nèi)需不足、貧富差距拉大以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的方面，并提出相應(yīng)的政策措施和建議，以充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進(jìn)收入分配合理化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)以及稅收和經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收政策；經(jīng)濟(jì)和諧；消費(fèi)需求；貧富差距；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

一、經(jīng)濟(jì)和諧與稅收調(diào)節(jié)的重要作用

黨的十六屆四中全會(huì)，提出了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的任務(wù)。經(jīng)濟(jì)是整個(gè)社會(huì)的物質(zhì)基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)和諧是社會(huì)和諧的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)和諧才能提高經(jīng)濟(jì)效益，為社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)提供必要的物質(zhì)支撐。和諧的經(jīng)濟(jì)關(guān)系必須依靠其子系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展才能順利形成，但是改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展并取得重大成就的同時(shí)，也滋生了許多問(wèn)題，而且在經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，這些矛盾將長(zhǎng)期存在，從而破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性，乃至對(duì)和諧社會(huì)的構(gòu)建形成潛在威脅。我們需要通過(guò)相應(yīng)的政策手段調(diào)整部分偏離了正常軌道的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使經(jīng)濟(jì)能夠和諧發(fā)展，并為社會(huì)和諧發(fā)展服務(wù)。
稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源，是主要的財(cái)政政策工具之一。稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互促進(jìn)，緊密聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不正常，必將影響稅收收入；而經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，又需要包括稅收在內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控作用。稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的這種密切關(guān)系在各個(gè)國(guó)家已普遍受到重視，并作為制定稅收政策的依據(jù)。

稅收政策主要通過(guò)稅種的設(shè)置、稅率的高低、稅基的擴(kuò)減來(lái)調(diào)節(jié)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)，平衡各經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。我們?cè)谥贫ǘ愂照邥r(shí)，應(yīng)根據(jù)各個(gè)時(shí)期的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)政治任務(wù)要求，制定相應(yīng)的政策措施，有目的有側(cè)重地使其發(fā)揮作用，以達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不和諧因素及稅收政策的相應(yīng)調(diào)整

當(dāng)前整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，可以概括為“增長(zhǎng)較快、效益較好、價(jià)格平穩(wěn)、活力增強(qiáng)”。2006年我國(guó)財(cái)政收入達(dá)到3．93萬(wàn)億元，企業(yè)利潤(rùn)與城鄉(xiāng)居民收入增幅較大。稅收的持續(xù)性增長(zhǎng)使得國(guó)家財(cái)政實(shí)力明顯增強(qiáng)，政府管理能力大大提高，有能力增加公共支出，加大轉(zhuǎn)移支付力度，更好地維護(hù)國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定，有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。但是，經(jīng)濟(jì)發(fā)展同樣存在問(wèn)題和社會(huì)矛盾。短期內(nèi)，從2003年以來(lái)，固定資產(chǎn)投資速度增長(zhǎng)過(guò)快、貨幣與信貸投放過(guò)多、對(duì)外貿(mào)易順差過(guò)大等問(wèn)題相互交織，相互推動(dòng)，相互作用，成為影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的隱患；從中長(zhǎng)期角度看，中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展面對(duì)五大突出矛盾：人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的物質(zhì)文化需要與落后生產(chǎn)力的矛盾、經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)與資源環(huán)境約束加劇的矛盾、人們對(duì)公共服務(wù)迅速增加的需求與公共產(chǎn)品供給不足的矛盾、分配差距拉大的矛盾、改革開(kāi)放所遇到的深層次矛盾。

面對(duì)這些宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，政府如何充分運(yùn)用稅收政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)節(jié)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)全面、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展是今后一個(gè)時(shí)期應(yīng)該予以重視的問(wèn)題，也是本文重點(diǎn)討論的問(wèn)題。
(一)刺激消費(fèi)需求的稅收政策

2006 年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在提出2007年的主要任務(wù)時(shí)，強(qiáng)調(diào)指出，要正確處理好投資和消費(fèi)、內(nèi)需和外需的關(guān)系，最根本的是擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求。我國(guó)的投資率比發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平高約20％，而消費(fèi)率卻低約20％。投資偏熱、消費(fèi)不振的結(jié)構(gòu)性矛盾非常突出，加劇了國(guó)內(nèi)的產(chǎn)能過(guò)剩，同時(shí)也加大了出口擴(kuò)張的動(dòng)力，造成了貿(mào)易順差迅猛增長(zhǎng)。所以，當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的內(nèi)涵可以更明確地定位為擴(kuò)大消費(fèi)需求，把增加居民消費(fèi)特別是農(nóng)民消費(fèi)作為擴(kuò)大消費(fèi)需求的重點(diǎn)。要注意的是，擴(kuò)大消費(fèi)需求并不意味著要限制投資，而是把投資增長(zhǎng)的速度保持在一個(gè)合理的水平，拉近二者的缺口。

要想擴(kuò)大消費(fèi)需求，而又不進(jìn)一步刺激投資，如果采用有選擇的、結(jié)構(gòu)性的降低稅率的方法，在當(dāng)前財(cái)政收入連年高增長(zhǎng)的前提下，或許在一定程度上能夠提高國(guó)民收入水平，但這種調(diào)整應(yīng)該限于財(cái)政收入足夠應(yīng)付財(cái)政支出的前提下。此外還需要保證必要的公共產(chǎn)品供給和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，補(bǔ)貼低收入人群的收入，以轉(zhuǎn)移支付等手段扶持落后地區(qū)、困難行業(yè)發(fā)展。稅收調(diào)節(jié)可以從以下兩方面人手：

(1) 減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入。

作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，我國(guó)龐大的農(nóng)民群體的增收對(duì)于拉動(dòng)消費(fèi)需求的作用不可忽視。2006年1月1日，我國(guó)全面取消了實(shí)行兩千多年的農(nóng)業(yè)稅，從政策意義上來(lái)說(shuō)，它加大了對(duì)農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)力度，極大地激發(fā)了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，降低了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，增加了農(nóng)民的實(shí)際收入。這對(duì)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)意義重大，但農(nóng)民并非從此全無(wú)負(fù)擔(dān)。例如，由于稅收的減少，農(nóng)村基層財(cái)力不足，正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到一定影響，農(nóng)村公共產(chǎn)品短缺的矛盾進(jìn)一步凸顯，這種收支不平衡的壓力極有可能導(dǎo)致亂集資亂攤派，金額甚至高于稅收減少的部分，從而加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

因此，必須合理確定基層財(cái)政收支范圍，加大轉(zhuǎn)移支付的力度，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督管理，使農(nóng)民的實(shí)際稅負(fù)得到切實(shí)降低；增值稅方面，雖然對(duì)農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)的部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料國(guó)家減免了稅收，但近年來(lái)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格水漲船高，農(nóng)民并沒(méi)有得到真正的實(shí)惠，因此，國(guó)家可以對(duì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的農(nóng)民直接給予補(bǔ)貼，保障其消費(fèi)和生產(chǎn)的積極性；當(dāng)前農(nóng)村的社會(huì)保障體系建設(shè)尚不到位，覆蓋面小，保障水平低，應(yīng)建立健全農(nóng)村社會(huì)保障制度，完善包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利在內(nèi)的各種制度，使農(nóng)民逐步享受到與城鎮(zhèn)居民同等水平的社會(huì)保障待遇，免除其后顧之憂，以提高其消費(fèi)意愿。另一方面，最大限度地促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)，是實(shí)現(xiàn)農(nóng)民增收的根本途徑。

在稅收政策上可對(duì)林、牧、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)等給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其采取企業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的方式，吸收農(nóng)村富余勞動(dòng)力。可以從發(fā)展核心區(qū)域的周邊城鎮(zhèn)人手，為轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力創(chuàng)造更多的非農(nóng)崗位和靈活就業(yè)崗位。

(2)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革。

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍主要涉及第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)于不同的行業(yè)應(yīng)區(qū)別對(duì)待，制定合理稅率。如商業(yè)、旅游業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)等要大力發(fā)展，對(duì)這些行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率要適當(dāng)降低，以降低成本價(jià)格，進(jìn)一步刺激消費(fèi)；但對(duì)高檔娛樂(lè)業(yè)(如高爾夫球俱樂(lè)部、夜總會(huì))、部分服務(wù)業(yè)(如高檔洗浴、美容)應(yīng)實(shí)行較高的稅率，正確引導(dǎo)消費(fèi)。降低某些稅種的名義稅率固然會(huì)降低稅收總量，但從嚴(yán)征收可以最大限度地減少稅收的流失，提高稅收質(zhì)量。

同時(shí)應(yīng)改進(jìn)稅收管理，建立稅收收入增長(zhǎng)的長(zhǎng)效工作機(jī)制，加大征管力度，全面實(shí)施稅源精細(xì)化管理。因此，做到“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”，也可以保證稅收收入的持續(xù)性增長(zhǎng)。